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BMF Schreiben

Hier finden Sie eine Auswahl von BMF-Schreiben rund um die betriebliche Altersversorgung.
Hinweis: Maßgebend ist allein der im Bundessteuerblatt veröffentlichte Wortlaut.

Datum

Betreff

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18.09.2017

IV C 6 - S 2176/07/10006

Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Versorgungsleistungen, die ohne die
Voraussetzung des Ausscheidens aus dem Dienstverhältnis gewährt werden, und von
vererblichen Versorgungsanwartschaften

04.07.2017

IV C 5 - S 2333/16/10002
Lohnsteuerliche Folgerungen der Übernahme der Pensionszusage eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers gegen eine Ablösungszahlung und Wechsel des Durchführungswegs

23.12.2016

 

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IV C 2 - S 2770/16/10002
Änderung des § 253 HGB durch das Gesetz zur Umsetzung der Wohnimmobilienkreditrichtlinie und zur Änderung handelsrechtlicher Vorschriften; Auswirkung auf die Anerkennung steuerlicher Organschaften

09.12.2016

 

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IV C 6 - S 2176/07/10004
Maßgebendes Pensionsalter bei der Bewertung von Versorgungszusagen, Urteile des Bundesfinanzhofes (BFH) vom 11. September 2013 (BStBl 2016 II, S. xxx) und des Bundesarbeitsgerichtes (BAG) vom 15. Mai 2012 - 3 AZR 11/10 - und vom 13. Januar 2015 - 3 AZR 897/12

04.11.2016

 

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IV C 7 - S 3104/09/10001
Bewertung einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung;
Vervielfältiger für Bewertungsstichtage ab 1. Januar 2017

10.07.2015

 

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IV C 6 - S 2144/07/10003
Betriebliche Altersversorgung; Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Pensionsfonds, Anwendung der Regelungen in § 4d Abs. 3 EStG und § 4e Abs. 3 EStG i.V.m. § 3 Nr. 66 EStG

10.04.2015

 

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IV C 5 - S 2345/08/10001
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen; Zeitpunkt des Versorgungsbeginns für die Berechnung der Freibeträge für Versorgungsbezüge (§ 19 Absatz 2 Satz 3 EStG)

12.05.2014

 

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IV C 2 S 2743/2/10001
Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft und Zufluss von Gehaltsbestanmdteilen bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft; Urteile des BFH vom 03.02.2014 sowie 15.05.2013

13.01.2014

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IV C 3 - S 2015/11/100002
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung; Änderung des BMF-Schreibens vom 24.07.2013

18.10.2013

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IV C 6 - S 2176/12/10001
Berücksichtigung von gewinnabhängigen Pensionsleistungen bei der Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG

19.08.2013

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IV C 3 - S 2221/12/10010:004 // IV C 5 - S 2345/08/0001
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen

24.07.2013

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IV C 3 - S 2015/11/10002 // IV C 5 - S 2333/09/10005
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung

22.05.2013

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IV C 5 - S 2388/11/10001-02
Gewährung von Zusatzleistungen und Zulässigkeit von Gehaltsumwandlungen; Anwendung der BFH-Urteile vom 19.09.2012

14.12.2012

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IV C 2 - S 2742/10/10001
Probezeit vor Zusage einer Pension an den Gesellschafter-Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft (§ 8 Absatz 3 Satz 2 KStG)

13.12.2012

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IV C 6 - S 2176/07/10007
Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von sog. Nur-Pensionszusagen

14.08.2012

 

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IV C 2 - S 2743/10/10001 :001
Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers einer Kapitalgesellschaft auf eine Pensionsanwartschaft als verdeckte Einlage (§ 8 Absatz 3 Satz 3 KStG);
Verzicht auf künftig noch zu erdienende Pensionsanwartschaften (sog. Future Service)

14.03.2012

 

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IV C 3 - S 2257-b/11/10003
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung; Aufteilung der Leistung bei der nachgelagerten Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG

06.03.2012

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IV C 3 - S 2220/11/10002
Anhebung der Altersgrenzen;
Erhöhungen im Bereich Versicherungen im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 6 EStG, Altersvorsorgeverträge, Basisrentenverträge, betriebliche Altersversorgung

09.12.2011

 

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IV C 6 - S 2176/07/10004 :001
Betriebliche Altersversorgung; Bewertung von Pensionsverpflichtungen nach § 6a EStG, Anerkennung unternehmensspezifischer und modifizierter biometrischer Rechnungsgrundlagen

25.11.2011

 

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IV C 5 - S 2333/11/10003
Steuerliche Behandlung von Finanzierungsanteilen der Arbeitnehmer zur betrieblichen Altersversorgung im öffentlichen Dienst; Umsetzung des BFH-Urteils vom 9. Dezember 2010

10.11.2011

 

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IV C 2 - S 2723/07/10001
Auswirkung einer internen Teilung beim Versorgungsausgleich auf die Steuerfreiheit einer Unterstützungs-kasse; Ehegatte des Ausgleichsberechtigten als begünstigter Angehöriger im Sinne des § 5 Absatz 1 Nummer 3 KStG

17.10.2011

 

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IV C 3 - S 2220/11/10002
Anhebung der Altersgrenzen;
Erhöhungen im Bereich Versicherungen im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 6 EStG, Altersvorsorgeverträge, Basisrentenverträge, betriebliche Altersversorgung

26.09.2011

 

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IV D 4 - S 3104/09/10001
Bewertung einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung;
Vervielfältiger für Bewertungsstichtage ab 1. Januar 2012

18.08.2011

 

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IV C 3 - S 2222/09/10057 :003
Elektronische Datenübermittlung der Basisrenten- und Altersvorsorgebeiträge;
Einhaltung der Frist nach §§ 10 Absatz 2a Satz 4 und 10a Absatz 5 Satz 1 EStG

24.06.2011

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IV C 6 - S 2137/0-03
Steuerliche Gewinnermittlung; Bilanzsteuerrechtliche Ansatz- und Bewertungsvorbehalte bei der Übernahme von schuldrechtlichen Verpflichtungen

12.11.2010

 

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IV C 6 - S 2144-c/07/10001
Auswirkungen des Gesetzes zur Struktur des Versorgungsausgleiches (VAStrRefG) auf Unterstützungskassen nach § 4d EStG und Pensionszusagen nach § 6a EStG

08.11.2010

 

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IV D 4 - S 3104/09/10001
Bewertung einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung;
Vervielfältiger für Bewertungsstichtage ab 1. Januar 2011

13.09.2010

 

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IV C 3 - S 2222/09/10041 // IV C 5 - S 2345/08/0001
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen

22.06.2010

 

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IV C 6 - S 2133/09/10001
Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung (Ergänzung zum BMF-Schreiben vom 12.03.2010)

26.04.2010

 

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IV C 3 - S 2222/09/10041 // IV C 5 - S 2345/08/0001
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen

09.04.2010

 

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IV C 3 - S 2221/09/10024
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Ausgleichszahlungen im Rahmen des Versorgungsausgleichs nach § 10 Absatz 1 Nummer 1b EStG und § 22 Nummer 1c EStG

31.03.2010

 

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IV C 3 - S 2222/09/10041 // IV C 5 - S 2333/07/0003
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung

26.01.2010

 

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IV C 6 - S 2176/07/10005
Betriebliche Altersversorgung; Bildung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG bei Erbringung der Versorgungsleistungen durch externe Versorgungsträger im sog. Umlageverfahren

03.07.2009

 

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IV C 6 - S 2176/07/10004
Bildung von Pensionsrückstellungen für beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften; Maßgebendes Pensionsalter nach R 6a Abs. 8 EStR i. d. F. der Einkommensteuer-Än-derungsrichtlinien 2008 (EStÄR 2008)

17.06.2009

 

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IV C 5 - S 2332/07/0004
Lohn-/einkommensteuerliche Behandlung sowie Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von Zeitwertkonten-Modellen

16.06.2009

 

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IV C 6 - S 2176/07/10007
Zusagen auf Leistungen der betrieblichen Altersversorgung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von sog. Nur-Pensionszusagen

23.03.2009

 

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IV C 3 - S 2257-b/07/10002
Mitteilung über steuerpflichtige Leistungen aus einem Altersvorsorgevertrag oder aus einer betrieblichen Altersversorgung ab dem Kalenderjahr 2009; Amtlicher Vordruck nach § 22 Nr. 5 Satz 7 EStG

20.01.2009

 

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IV C 2 - S 3104/09/10001
Bewertung einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung; Vervielfältiger für Bewertungsstichtage ab 1. Januar 2009

17.12.2008

 

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IV C 3 - S 2342/07/0001
Aktualisierung der Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 20. November 2007, BStBl I, S. 824 und vom 17. Dezember 2007, BStBl I 2008, S. 17 Änderungen aufgrund des § 3 Nr. 9 EStG

08.12.2008

 

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IV C 6 - S 2137/07/10002
Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums; BMF-Schreiben vom 29. Oktober 1993 (BStBl I S. 898) und 12. April 1999 (BStBl I S. 434)

16.06.2008

 

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IV C 6 - S 2176/07/10007
Zusagen auf Leistungen der betrieblichen Altersversorgung;
Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von sog. Nur-Pensionszusagen

05.05.2008

 

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IV B 2 - S 2176/07/0003
Betriebliche Altersversorgung; Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bei der bilanziellen Bewertung von Pensionsverpflichtungen und bei der Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen (sog. Näherungsverfahren)

11.03.2008

 

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IV B 2 -S 2175/07/0002
Bilanzsteuerliche Berücksichtigung von Altersteilzeitvereinbarungen nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTZG); Anwendungsregelung

05.02.2008

 

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IV C 3 - S 2222/07/0003 // IV C 5 - S 2333/07/0003
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung

30.01.2008

 

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IV C 8 -S 2222/07/0003 // IV C 5 -S 2345/08/0001
Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen -Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) mit Änderungen durch die Jahressteuergesetze 2007 und 2008 (JStG 2007/JStG 2008); Aktualisierung des Schreibens des Bundesministeriums der Finanzen vom
24. Februar 2005, BStBl I S. 429

29.01.2008

 

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IV B 2 - S 2176/07/0001
Bilanzsteuerliche Behandlung von Pensionszusagen einer Personengesellschaft an einen Gesellschafter und dessen Hinterbliebene

13.09.2007

 

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IV C 8 - S 2499/07/0001
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung; Bestimmung von Inhalt und Aufbau der für die Durchführung des Zulageverfahrens zu übermittelnden Datensätze (§ 99 Abs. 1 EStG)

11.07.2007

 

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IV C 8 - S 2257-b/07/0002
Mitteilung über steuerpflichtige Leistungen aus einem Altersvorsorgevertrag oder aus einer betrieblichen Altersversorgung ab dem Kalenderjahr 2007; Amtlicher Vordruck nach § 22 Nr. 5 Satz 5 EStG

22.05.2007

 

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IV C 8 -S 2221/07/0002
Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen bei Gesellschafter-Geschäftsführern von Kapitalgesellschaften (§ 10 Abs. 3 EStG i.d.F. bis VZ 2004, § 10 Abs. 4a EStG n.F.)

28.03.2007

 

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IV B 2 - S 2175/07/0002
Bilanzsteuerliche Berücksichtigung von Altersteilzeitvereinbarungen im Rahmen des so genannten "Blockmodells" nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTZG)

15.03.2007

 

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IV B 2 - S 2176/07/0003
Betriebliche Altersversorgung;
Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bei der bilanzsteuerrechtlichen Bewertung von Pensionsverpflichtungen und bei der Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen (sog. Näherungsverfahren)

07.02.2007

 

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IV C 8 - S 2221 - 128/06
Anwendung des § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a EStG i.d.F. des AltEinkG bei Beiträgen an berufsständische Versorgungseinrichtungen

26.10.2006

 

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IV B 2 - S 2144 - 57/06
Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Pensionsfonds; Anwendung der Regelungen in § 4d Abs. 3 EStG und § 4e Abs. 3 EStG i. V. m. § 3 Nr. 66 EStG

30.05.2006

 

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IV C 5 -S 2333 -53/06 I
Betriebliche Altersversorgung;
Steuerliche Behandlung von Sonderzahlungen an Zusatzversorgungskassen;
Anwendung der BFH-Urteile vom 14. September 2005, VI R 32/04 und VI R 148/98 sowie vom 15. Februar 2006, VI R 92/04

16.12.2005

 

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IV B 2 - S 2176 - 105/05
Betriebliche Altersversorgung;
Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bei der bilanzsteuerrechtlichen
Bewertung von Pensionsverpflichtungen und bei der Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen (sog. Näherungsverfahren)

16.12.2005

 

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IV B 2 - S 2176 - 103/05
Bilanzsteuerliche Behandlung der Übernahme von Pensionsverpflichtungen gegen Entgelt;
Beitritt eines Dritten in eine Pensionsverpflichtung (Schuldbeitritt)

16.12.2005

 

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IV B 2 - S 2176 - 106/05
Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG;
Übergang auf die "Richttafeln 2005 G" von Professor Klaus Heubeck

03.11.2005

 

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IV C 4 -S 2221 -298/05
Anwendung des § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a EStG i.d.F. des AltEinkG bei Beiträgen an berufsständische Versorgungseinrichtungen

06.09.2005

 

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IV B 7 -S 2742 -69/05
Finanzierbarkeit von Pensionszusagen gegenüber Gesellschafter-Geschäftsführern (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG); Anwendung der BFH-Urteile vom 8. November 2000 (Az. I R 70/99), vom 20. Dezember 2000 (Az. I R 15/00), vom 7. November 2001 (Az. I R 79/00), vom 4. September 2002 (Az. I R 7/01) und vom 31. März 2004 (Az. I R 65/03)

01.09.2005

 

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IV B 2 - S 2176 - 48/05
Abfindungsklauseln in Versorgungszusagen;
Anpassung von Versorgungsverpflichtungen gegenüber ausgeschiedenen Versorgungsberechtigten

08.04.2005

 

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IV C 3 - S 2257 b - 13/05
Mitteilung über steuerpflichtige Leistungen aus einem Altersvorsorgevertrag oder aus einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung; Amtlicher Vordruck nach § 22 Nr. 5 Satz 7 EStG

06.04.2005

 

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IV B 2 - S 2176 - 10/05
Betriebliche Altersversorgung;
Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Abfindungsklauseln in Pensionszusagen nach § 6a EStG

24.02.2005

 

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IV C 3 - S 2255 - 51/05 // IV C 4 - S 2221 - 37/05 // IV C 5 - S 2345 - 9/05
Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von
Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen - Alterseinkünftegesetz (AltEinkG)

28.01.2005

 

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IV B 7 - S 2742 - 9/05
Vereinbarung einer Nur-Pension mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft; Folgerungen aus dem BFH-Urteil vom 17. Mai 1995 (BStBl 1996 II S. 204)

25.11.2004

 

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IV C 1 - S 2252 - 405/04
Neuregelung der Besteuerung der Erträge aus kapitalbildenden Lebens- und Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht durch das Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz – AltEinkG)

17.11.2004

 

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IV C 4 - S 2222 - 177/04 // IV C 5 - S 2333 - 269/04
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung

11.11.2004

 

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IV C 3 - S 2257b - 47/04
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung;
Aufteilung von Leistungen bei der nachgelagerten Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG

03.11.2004

 

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IV B 2 - S 2176 - 13/04
Zusagen auf Leistungen der betrieblichen Altersversorgung;
Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von überdurchschnittlich hohen Versorgungsanwartschaften (Überversorgung)

16.08.2004

 

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IV A 6 - S 2176 - 28/04
Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG und Zuwendungen an Unterstützungskassen nach §4d EStG; Auswirkungen des Zweiten Gesetzes zur Änderung des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch und anderer Gesetze vom 27. Dezember 2003 (BGBl. I S. 3013) auf das sog. Näherungsverfahren

11.12.2003

 

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IV A 6 - S 2176 - 70/03
Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG;
Nachholverbot gemäß § 6a Abs. 4 EStG bei einer fehlerhaften Rückstellungszuführung aufgrund eines Rechtsirrtums

10.01.2003

 

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IV A 6 - S 2176 - 1/03
Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG und Zuwendungen an Unterstützungskassen nach §4d EStG; Auswirkungen aufgrund des Gesetzes zur Sicherung der Beitragssätze in der gesetzlichen Krankenversicherung und in der gesetzlichen Rentenversicherung (Beitragssatzsicherungsgesetz - BSSichG -) vom 23. Dezember 2003 (BGBl I S. 4637)

17.12.2002

 

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IV A 6 - S 2176 - 47/02
Betriebliche Altersversorgung; Rückstellungen nach § 6a EStG bei wertpapiergebundenen Pensionszusagen

09.12.2002

 

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IV A 2 - S 2742 - 68/02
Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer;
Vereinbarung einer sofortigen ratierlichen Unverfallbarkeit - Länge des Erdienungszeitraums

14.10.2002

 

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IV A 2 - S 2742 - 62/02
Angemessenheit der Gesamtbezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers

05.08.2002

 

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IV C 4 - S 2222 - 295/02 // IV C 5 - S 2333 - 154/02
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und der betrieblichen Altersversorgung

25.07.2002

 

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IV A 6 - S 2176 - 28/02
Zusagen auf Leistungen der betrieblichen Altersversorgung;
Hinterbliebenenversorgung für die Lebensgefährtin oder den Lebensgefährten

31.01.2002

 

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IV A 6 - S 2144c - 9/01
Zuwendungen an Unterstützungskassen nach § 4d EStG;
Beiträge an rückgedeckte Unterstützungskassen nach § 4d Abs 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 Buchstabe c EStG

05.10.2001

 

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IV A 6 - S 2176 - 42/01
Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen und bei der Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen (sog. Näherungsverfahren)

18.09.2001

 

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IV A 6 - S 2176 - 46/01
Gesetz zur Reform der gesetzlichen Rentenversicherung und zur Förderung eines kapitalgedeckten Altersvorsorgevermögens (Altersvermögensgesetz - AVmG -);
Zeitliche Anwendung der Änderungen der §§ 4d und 6a EStG

28.08.2001

 

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IV A 6 - S 2176 - 27/01
Schriftformerfordernis bei Pensionszusagen nach § 6a EStG Abs. 1 Nr. 3 EStG

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